С 01.10.2024 г. изменен порядок ведения кассовых операций. Корректировки касаются работы с банкнотами и монетами.
Обновление кассовой дисциплины с 1 октября
На основании Указания ЦБ РФ от 09.01.2024 г. № 6658-У поменяли порядок ведения кассовых операций с 01.10.2024 г. Изменили такие правила:
- оформления обмена купюр и банкнот;
- приема денежных средств для размена;
- приема денежных средств из банка.
Новый порядок оформления обмена банкнот и монет
С 01.10.2024 г. обязанностью кассира является выдача квитанции при обмене банкнот и монет одного номинала. Оформлять и выдавать документ требуется при размере на монеты и банкноты другого номинала.
В квитанции проставляются:
- название юрлица или ИП;
- дата произведенной операции;
- сумма операции (цифрами и прописью).
Кассир подписывает сформированную квитанцию. Расходные и приходные ордера формировать не нужно.
Новый порядок приема денежных средств для размена
Кассир проводит такие операции под наблюдением вносителя средств:
- пересчитывает сумму переданных денег;
- проверяет платежеспособность купюр.
Кроме того, под наблюдением получателя средств кассир пересчитывает сумму денег к выдаче и проверяет банкноты. Запрещается передавать получателю испорченные купюры.
Новый порядок приема денежных средств из банка
Кассир имеет право принимать наличку, поступившую из банка:
- мешками с монетами согласно надписям на ярлыках. Обязательно требуется проконтролировать целостность упаковки, присутствие реквизитов на пломбах, оттисках, клише;
- в упаковке банка или неполными пачками по надписям на верхних накладках пачек. Требуется контролировать целостность упаковки, число корешков в пачке, присутствие реквизитов.
Обязанность соблюдать кассовую дисциплину в 2024 году
Кассовую дисциплину соблюдают все юрлица вне зависимости от организационно-правовой формы и налогового режима (п. 4 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина от 09.06.2018 г. № 03-11-11/40059). Малые компании и микропредприятия имеют право осуществлять кассовые операции по упрощенным правилам. Им разрешено не устанавливать лимит остатка денег в кассе (п. 1 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У).
ИП вправе производить кассовые операции по упрощенным правилам (п. 1 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У). Они могут не устанавливать лимит остатка денег в кассе, не формировать приходные и расходные ордера и кассовую книгу (абз. 10 п. 2, абз. 2 п. 4.1, абз. 9 п. 4.6 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У).
Но ИП целесообразнее заполнять кассовую книгу и формировать кассовую документацию для обеспечения сохранности и контроля движения налички. В спорной ситуации кассовой документацией можно будет подтвердить, что операция с наличкой действительно проводилась.
Что включено в порядок кассовых операций в 2024 году
Кассовые операции и действия с наличкой предусматривают:
- прием и выдачу наличных денег с одновременным формированием приходных и расходных ордеров;
- хранение налички в кассе согласно законодательным правилам;
- соблюдение определенного лимита расчетов наличкой;
- оформление кассовой книги;
- сдачу налички в банк.
Правила осуществления кассовых операций требуется закрепить во внутреннем положении компании.
Свободные денежные средства организации хранят на счетах в банках. В кассе хранится ограниченный размер денег в пределах лимита, который устанавливается директором компании (абз. 1-9 п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У). Однако есть определенное исключение.
Малые компании и ИП вправе не устанавливать лимит кассы, поскольку на них распространяются упрощенные правила осуществления кассовых операций (абз. 10 п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У). Решение не утверждать конкретный лимит оформляется соответствующим приказом.
Когда компания получает статус малой в течение года, она имеет право с этой даты прекратить установление лимита (Письмо ЦБ РФ от 03.09.2015 г. № 29-1-1-6/6103). Для отмены ранее определенного лимита требуется издать отдельный приказ.
Лимит остатка денег в кассе определяется одним из двух методов:
- на основании объема поступившей выручки;
- на основании суммы расхода наличных денег.
Подходящий метод расчета лимита компания определяет сама.
Расход налички из кассы в 2024 году
Юрлица и ИП вправе использовать наличку, поступившую в кассу, строго на установленные законом цели. Перечень разрешенных расходов закреплен в абз. 3-9 п. 1, п. 4 Указания ЦБ РФ от 09.12.2019 г. № 5348-У. Выдача денег на иные цели допустима лишь из средств, которые сняты со счета в банке. То есть поступление в кассу наличных сначала требуется внести на банковский счет компании, а затем уже деньги можно использовать на какие-то выплаты.
Выплаты, которые разрешено производить из выручки:
- выплаты сотрудникам, в т.ч. оплата труда, надбавки, премии, отпускные и т.д. (без лимита по сумме);
- пособия по болезни, на погребение, матпомощь и т.п. (без ограничения по сумме);
- расчеты между компаниями и ИП — лимит в 100 тыс. руб. в рамках одного договора (ограничение отсутствует при расчетах с физлицами);
- выдача подотчетных средств работникам, в т.ч. расходы на командировку (без лимита по сумме, но при расчетах с компаниями и ИП — лимит 100 тыс. руб. в рамках одного договора);
- выплаты на личные потребности ИП (без ограничения по сумме);
- возврат от клиента за оплаченные товары и услуги (без ограничения по сумме при расчетах с физлицами, при расчетах с компаниями и ИП — лимит 100 тыс. руб. в рамках одного договора);
- выплата страхового возмещения по договорам страхования с гражданами, ранее заплатившими страховые премии наличкой (без лимита по сумме);
- при проведении операций банковского платежного агента либо субагента (без лимита по сумме);
- наличка от физлиц, которая принята в оплату другим лицам, к примеру, при посреднических договорах или оплате услуг мобильных операторов, должна в полном объеме сдаваться в банк.
Наличка, которая снята с банковского счета, может быть направлена на любые цели в рамках закона, к примеру, на оплату по договору аренды. Операции по снятию налички контролируются банками. Суммы от 1 млн. руб. и больше обязательно контролируются, но банк вправе истребовать обоснование и для более мелких сумм, когда определит операции как подозрительные. При снятии наличных денег требуется соблюдать лимит остатка денег в кассе и лимит расчетов при оплате наличкой.
Ответственность за несоблюдение правил проведения кассовых операций в 2024 году
Компанию или ИП ждет штраф в связи с несоблюдением правил проведения кассовых операций по ч. 1 ст. 15.1 КоАП:
- 4-5 тыс. руб. — для должностных лиц и ИП;
- 40-50 тыс. руб. — для юрлиц.
Штрафные санкции назначают за случаи, когда:
- расчеты наличкой сверх установленных ограничений;
- хранение в кассе денег сверх разрешенного лимита;
- использование налички не по назначению;
- неполное или некорректное оприходование денег в кассу;
- несоблюдение порядка хранения налички.
При обнаружении нескольких нарушений только по одной статье КоАП штрафные санкции применяются как за одно нарушение. Когда нарушения обнаружены по нескольким статьям КоАП, применяется более суровое наказание (ч. 5, 6 ст. 4.4 КоАП). Компания не получает штраф, когда:
- за подобное нарушение уже возложили ответственность на должностное лицо;
- компания уже предприняла все возможные меры, чтобы соблюсти нормы и правила, за которые была возложена ответственность на должностное лицо.
Малые юрлица и микропредприятия наказываются как ИП (ч. 1 ст. 4.1.2 КоАП). Когда ответственность для ИП положениями законодательства не предусматривается, величина штрафа — от половины минимального до половины максимального штрафа для юрлиц. Когда штраф установлен в фиксированном размере, его величина — половина этой суммы, но не меньше минимального штрафа для должностного лица (ч. 2, 3 ст. 4.1.2 КоАП).
Компаниям и должностным лицам могут вынести предупреждение взамен штрафа, когда:
- нарушение было в первый раз;
- нет материального ущерба;
- нет угрозы образования природных либо техногенных ЧС.
Когда наличная выручка используется не по назначению, это не указано как нарушение в ч. 1 ст. 15.1 КоАП. Однако ИФНС ссылаются на указанную норму КоАП, поскольку суды считают, что это нарушение правил хранения налички (Определение ВАС от 13.10.2011 г. № ВАС-11521/11, Постановление Девятого АС от 01.06.2011 г. № 09АП-10389/2011-АК).
Срок давности, чтобы привлечь к ответственности за несоблюдение кассовой дисциплины, — 60 календарных дней с даты совершения нарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП, Постановление Президиума ВАС от 31.01.2006 г. № 10196/05). Указанный срок отсчитывают со дня, когда правонарушение было совершено (ч. 1.1 ст. 4.5 КоАП). Когда последний день срока приходится на выходной день, он не переносится на следующий за ним рабочий день (прим. 2 к ст. 4.8 КоАП).