- Основные изменения: кто и сколько будет платить НДС на УСН
- Какие обязанности ждут предпринимателей
- Как подготовиться к изменениям
- Кассовые аппараты и НДС на УСН
- Почему важно действовать уже сейчас?
- Заключение
С 2025 года в России вступают в силу изменения налогового законодательства, которые касаются налога на добавленную стоимость (НДС) для предпринимателей и организаций на упрощенной системе налогообложения (УСН). В этой статье мы подробно разберем, кому придется платить НДС, какие ставки и обязанности предусмотрены, а также дадим рекомендации по подготовке бизнеса.
Основные изменения: кто и сколько будет платить НДС на УСН
Новая реформа вводит дифференцированные ставки НДС для УСН в зависимости от годового дохода:
- До 60 млн рублей: освобождение от НДС (с необходимостью уведомления ФНС).
- От 60 до 250 млн рублей: выбор между: 5% без права на вычет; 20% (10% для льготных категорий) с правом на вычет.
- От 250 до 450 млн рублей: ставки 7% (без права на вычет) или 20% (10%) с правом на вычет.
- Свыше 450 млн рублей: УСН неприменима, организация должна перейти на общую систему налогообложения.
Выбранная ставка фиксируется на три года, так как налоговый период для НДС — квартал, и смена режима возможна только через 12 кварталов подряд.
Какие обязанности ждут предпринимателей
Введение НДС для УСН налагает дополнительные обязанности на бизнес. Необходимо сдавать декларации по НДС в электронном виде, вести книги покупок и продаж, а также правильно оформлять счета-фактуры.
Все налоговые декларации сдаются исключительно по ЭДО, что требует внедрения соответствующих решений.
Для компаний с доходами от 60 млн рублей критически важно определить наиболее выгодный вариант уплаты НДС: льготная ставка или стандартная с правом на вычет.
Как подготовиться к изменениям
- Проведите налоговое планирование.
- Оцените общий объем доходов и расходов за 2024 год.
- Определите долю входящего НДС, которую можно будет учесть. Если она составляет более 75%, может быть выгодно выбрать стандартную ставку с правом на вычет.
- Настройте учет и отчетность.
- Внедрите системы электронного документооборота.
- Настройте учетные программы для работы с книгами покупок и продаж.
- Подготовьте сотрудников к новым требованиям, особенно в части выставления счетов-фактур.
- Оцените взаимодействие с контрагентами.
- Узнайте, как изменения отразятся на ваших партнерах.
- Рассчитайте, как использование тех или иных ставок НДС повлияет на взаиморасчеты.
Кассовые аппараты и НДС на УСН
Форматы фискальных документов регламентированы Приказом ФНС от 14.09.2020 г. № ЕД-7-20/662@. Согласно этому приказу, в кассовых чеках (БСО) и кассовых чеках коррекции (БСО коррекции) требуется указывать не менее одного из таких реквизитов:
- тег 1102 — сумма НДС чека по ставке 20%;
- тег 1103 — сумма НДС чека по ставке 10%;
- тег 1104 — сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%;
- тег 1105 — сумма расчета по чеку без НДС;
- тег 1106 — сумма НДС по расч. ставке 20/120;
- тег 1107 — сумма НДС чека по расч. ставке 10/110.
Согласно принятому Закону от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ, с начала 2025 года компании и ИП на упрощенке будут признаваться плательщиками НДС. При выполнении некоторых условий они смогут выбрать уплату данного налога по сниженной ставке (5% или 7%) либо уплачивать НДС по стандартным ставкам (10% или 20%).
Именно поэтому в планах чиновников поменять реквизиты, проставляемые в кассовом чеке (БСО). В частности, добавить новые ставки по НДС — 5% или 7%.
В текущий момент разработчики ККТ дорабатывают программное обеспечение кассовой техники. Предположительно, к концу 2024 года функционал ККТ будет готов к тому, что сможет обеспечить создание кассовых чеков (БСО) с новыми ставками по НДС (5% или 7%).
Поэтому компаниям и ИП на упрощенке, которые выбрали уплату НДС по сниженным ставкам, нужно обратить внимание на то, что им потребуется своевременно установить актуальные обновления в ПО своей кассовой техники, чтобы реквизиты в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) проставлялись правильно.
Если разработчики к началу 2025 года не предоставят обновленную прошивку кассовой техники, которая бы поддерживала функцию указания в кассовом чеке сниженных ставок по НДС, то пользователи этой кассовой техники могут временно продолжить создавать кассовые чеки по старым правилам с применением прежних реквизитов (тег 1105 — сумма расчета по чеку без НДС, тег 1183 — сумма расчетов без НДС), пока не выйдут соответствующие обновления ПО.
При этом в сумму расчета должен входить НДС по сниженным ставкам (5% или 7%).
Когда появится обновление прошивки кассовой техники, которая поддерживает сниженные ставки по НДС, пользователям потребуется начать формировать кассовые чеки с проставлением новых ставок по налогу.
Такие правила указаны в п. 26 Методических рекомендаций, выпущенных ФНС в качестве разъяснений, как работать с НДС на УСН.
Почему важно действовать уже сейчас?
Переход на уплату НДС может серьезно изменить финансовую и административную нагрузку на бизнес. Заранее начав подготовку, вы сможете минимизировать риски:
- избежать штрафов за ошибки в отчетности;
- выбрать оптимальную ставку НДС и уменьшить налоговые издержки;
- сохранить конкурентоспособность, оптимизировав цепочки поставок.
Для компаний, которые сейчас освобождены от НДС, ключевым станет правильное документирование сделок и понимание взаимодействия с контрагентами, применяющими НДС.
Заключение
Изменения в правилах уплаты НДС для УСН в 2025 году — это не просто реформа, а вызов для большинства предпринимателей. Однако своевременные шаги по подготовке помогут бизнесу адаптироваться к новым требованиям, оптимизировать налоговые процессы и сохранить стабильность.
